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Ventajas de adquirir una segunda residencia como Sociedad Patrimonial

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Si nos planteamos constituir una sociedad patrimonial para adquirir un inmueble, hay una serie de aspectos a considerar. Normalmente, cuando adquirimos un inmueble como vivienda habitual, o como segunda residencia, lo solemos adquirir como personas fsicas, tributando, si es una primera entrega, IVA, o si es una segunda transmisin, pagando el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.

Para constituir la sociedad patrimonial, primero debemos conocer qu es, y ello se define en el artculo 5 la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades:

"2. A los efectos de lo previsto en esta Ley, se entender por entidad patrimonial y que, por tanto, no realiza una actividad econmica, aquella en la que ms de la mitad de su activo est constituido por valores o no est afecto, en los trminos del apartado anterior, a una actividad econmica.

El valor del activo, de los valores y de los elementos patrimoniales no afectos a una actividad econmica ser el que se deduzca de la media de los balances trimestrales del ejercicio de la entidad o, en caso de que sea dominante de un grupo segn los criterios establecidos en el artculo 42 del Cdigo de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligacin de formular cuentas anuales consolidadas, de los balances consolidados. A estos efectos no se computarn, en su caso, el dinero o derechos de crdito procedentes de la transmisin de elementos patrimoniales afectos a actividades econmicas o valores a los que se refiere el prrafo siguiente, que se haya realizado en el perodo impositivo o en los dos perodos impositivos anteriores (...)."

Por tanto, una vez que sabemos lo que es una sociedad patrimonial, la primera ventaja a la que podramos acogernos es que en el caso de adquirir un inmueble de segunda transmisin podramos renunciar a la exencin del IVA, sujetando la operacin al Impuesto sobre el Valor Aadido, siempre que cumplamos los requisitos establecidos en la normativa. De esta manera, deduciramos el IVA satisfecho por la compra, pero ojo, porque hay que estudiar cada caso concreto, y no en todos los casos se puede.

Otra de las ventajas de adquirir una segunda residencia como sociedad patrimonial es que en el impuesto sobre sociedades no tributaremos por ella si no genera rendimientos. Haremos el impuesto, pero no pagaremos nada. Por el contrario, una persona fsica que tenga un inmueble a su disposicin, esto es, que no lo tenga alquilado ni tampoco sea su vivienda habitual, tiene que declarar la imputacin de renta inmobiliaria en el IRPF, multiplicando el valor catastral por el 1, 1% si est revisado o por el 2% si no est revisado.

Sin embargo, las ventas de los inmuebles de la sociedad patrimonial tributarn por el impuesto sobre sociedades, generalmente al 25%, mientras que, si una persona fsica vende un inmueble, en el IRPF se podran aplicar los coeficientes de abatimiento para los inmuebles adquiridos antes del ao 1994, que reducen la ganancia patrimonial obtenida, y en este momento est tributando entre un 19% y un 23%.

Por lo general, la constitucin de una sociedad patrimonial suele compensar cuando tenemos un patrimonio alto, esto es, cuando hay varios inmuebles, sobre todo cuando estn alquilados, y los ingresos que obtengamos por rentas del trabajo sean altos, ya que si los tributsemos como persona fsica los tipos de gravamen en el IRPF se nos aumentaran notablemente. Por otro lado, si tributamos por sociedades, sabemos que es al 25%, pero hay que hacer simulaciones para ver cada caso concreto.

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