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Declaraci髇 de la Renta: c髆o tributan los cursos, seminarios y rendimientos del trabajo

Los cursos y conferencias han pasado de ser un complemento salarial a un problema fiscal dependiendo si se declaran o no. Y no hacerlo ha hecho que personalidades del mundo financiero hayan sido condenadas por fraude fiscal. Y es que cada vez es m醩 dif韈il enga馻r al fisco, teniendo en cuenta que los datos que tienen lo facilitan la propia empresa en la que prestan servicios. Para evitar la sanci髇, con la consiguiente carga de intereses, es necesario conocer c髆o se deben declarar bien.

Antonio Paredes, experto tributario del sindicato de t閏nicos de Hacienda (Gestha), explica que este tipo de actividades se pueden declarar de dos formas. La primera, como actividad econ髆ica siempre y cuando, adem醩 de impartir el curso o la conferencia, su labor tenga un valor a馻dido como contactar con los alumnos o asistentes, con la instituci髇 o universidad donde tendr lugar, publicitarlo etc...En el caso de que solo acuda como invitado a petici髇 de la instituci髇 o universidad, y, adem醩, trabaje por cuenta ajena, deber declararse siempre como rentas del trabajo, se muestra tajante Antonio Paredes. Luis del Amo, secretario T閏nico del Registro de Economistas Asesores Fiscales (REAF), a馻de otras dos. 玈i es un profesional, como un asesor fiscal, lo podr declarar dentro de su actividad profesional y si se da dentro de una academia, como actividad empresarial.

Sila Marcos y Victoria Guti閞rez, profesoras del departamento de Econom韆 y Finanzas de la Facultad de Ciencias Sociales y de la Comunicaci髇 de la Universidad Europea, recuerdan que para que 玸e consideren rentas del trabajo no deben suponer la ordenaci髇 por cuenta propia de medios de producci髇 y de recursos humanos de uno o de ambos.

Qu son las rentas del trabajo

Hacienda entiende por rentas del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, en dinero o en especie, que deriven del trabajo personal. En este apartado se incluye el salario, pero tambi閚 la prestaci髇 por desempleo, los gastos de viaje y dietas y las aportaciones de la empresa al plan de pensiones privado o empresarial.

En el caso de que est jubilado, tambi閚 son considerados como rendimientos del trabajo las pensiones p鷅licas y las dem醩 prestaciones p鷅licas por situaciones de incapacidad, jubilaci髇, accidente, enfermedad, viudedad, o similares.

Por 鷏timo, hay tambi閚 una serie de ingresos que la Agencia Tributaria considera que tienen tambi閚 car醕ter de rendimientos del trabajo como son los derechos de autor de obras literarias, art韘ticas o cient韋icas; los ingresos por cursos y conferencias ( se incluyen tambi閚 los coloquios y los seminarios); becas (siempre y cuando no est閚 exentas); las retribuciones de los consejos de administraci髇, pensiones compensatorias y relaciones especiales, como es el caso de las retribuciones de los pol韙icos.

As, Paredes se馻la que en el caso de conferencias o coloquios es la instituci髇 quien realiza los pagos a cuenta con una retenci髇 fija del 15 por ciento.

Dentro de este apartado tambi閚 hay una serie de gastos que son objeto de deducciones o reducciones en la Declaraci髇 de la Renta como son las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades obligatorias de funcionarios; las cotizaciones a colegios de hu閞fanos o instituciones similares; cuotas satisfechas a sindicatos; las cuotas satisfechas a colegios profesionales, si la colegiaci髇 es obligatoria con un l韒ite de 500 euros as como los gastos de defensa jur韉ica en litigios con el empleador, hasta 300 euros.

玊ambi閚 en los datos fiscales se recoge una deducci髇 alzada de 2.000 euros para todos los trabajadores en concepto de los gastos de desplazamiento de los trabajadores a su lugar de trabajo, a馻de Paredes.

縎ociedad o no?

Tanto aut髇omos como pymes pueden constituir una sociedad si su base imponible general del IRPF es mayor a 41.400 euros facturando como persona jur韉ica. Esta figura le permitir reducir la tributaci髇 ya que el tipo es del 25 por ciento. Los expertos recomiendan la creaci髇 de ellas a medida que la base imponible real se aleje de esta cifra l韒ite. Al hacerlo, la sociedad puede pagar una n髆ina de administrador al propio aut髇omo.
Marcos y Guti閞rez explican que 玞rear una sociedad no evitar a la larga tributar en el IRPF ya que los socios para cobrar sus retribuciones necesitan tener una relaci髇 laboral con la sociedad. Otra forma de obtenci髇 de rentas, prosiguen las profesoras, es el reparto de dividendos, que tambi閚 se incluyen en la base del IRPF en la base del ahorro. 玃or esta parte podr韆mos pensar en un beneficio fiscal, ya que los tipos que se aplican a las rentas del trabajo van desde el 21 por ciento, seg鷑 la Comunidad Aut髇oma. Pero en este 鷏timo caso tenemos que tener en cuenta que los dividendos que se reparten a los socios forman parte de los beneficios de la empresa y est醤 sometidos al Impuesto sobre Sociedades, actualmente con un tipo general del 25 por ciento, concluyen. Aunque cada vez es m醩 dif韈il crear una sociedad para declarar este tipo de trabajos, ya que la Agencia Tributaria puso en marcha un ambicioso plan de lucha contra el fraude. Para que una sociedad no sea calificada de pantalla se tienen que cumplir, al menos, dos condiciones como recuerda del Amo: la primera, que las actividades que desempe馿 se hagan a precios de mercado y, la segunda, que el 75 por ciento de los ingresos se destine al pago de salarios.

Y aqu el fisco tambi閚 tiene mucho que decir. De hecho, ha sido la propia Direcci髇 General de Tributos quien ha especificado la relaci髇 que existe entre el socio que presta un servicio a la sociedad y la relaci髇 entre un cliente y una sociedad. En el primer caso, los rendimientos se declarar醤 en el IRPF, mientras que en el segundo caso se declarar醤 en el impuesto de sociedades.

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