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Declaraci髇 de la renta: los 10 errores m醩 habituales

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Gestha, el sindicatos de t閏nicos de Hacienda, han elaborado una lista de los diez fallos que los contribuyentes cometemos a la hora de realizar y presentar la declaraci髇 de la renta. Como recuerdan los t閏nicos de Hacienda no son fallos propiamente dicho, sino que est relacionada con olvidos como reflejar cambios en nuestras circunstancias personales (por ejemplo si nos hemos casado o hemos tenido un hijo), tambi閚 desconocer las deducciones auton髆icas a las que se tiene derecho o desconocer que las donaciones a ONGs o colegios profesionales desgravan. Y es cierto que cada vez se comenten menos fallos, sin embargo a veces las prisas por confirmar o presentar la declaraci髇 de la Renta nos juegan una mala pasada.

Desde Gestha, por lo tanto, aconsejan repasar estos diez puntos, donde se concentran estos 'olvidos' que nos pueden costar muy caros.

1. Los rendimientos del trabajo

Algunos gastos deducibles de los rendimientos del trabajo que deben incluirse en la declaraci髇 son las cuotas sindicales, as como a colegios profesionales, siempre que la colegiaci髇 sea obligatoria para trabajar y con un l韒ite de 500 euros anuales; los gastos en abogados para defenderse frente a la empresa, con el l韒ite de 300 euros anuales; o los gastos que pueda originar la movilidad geogr醘ica del empleado y que asciende a los 2.000 euros. De esta 鷏tima ventaja, no obstante, s髄o pueden beneficiarse los contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de empleo que acepten un puesto de trabajo que obligue a cambiar de residencia habitual. Y se aplicar tanto en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio de residencia como en el siguiente.

En el Pa韘 Vasco, por ejemplo, las cuotas satisfechas a los sindicatos de trabajadores no son un gasto deducible sino una deducci髇 en la cuota del 20%. E igualmente sucede en Navarra, donde la deducci髇 es del 15% con un l韒ite m醲imo de 600 euros anuales. En estos territorios, en cambio, no existe el incentivo por movilidad geogr醘ica.

Por otra parte, los trabajadores con discapacidad que se encuentren en activo, en funci髇 del grado de discapacidad, ahora pueden desgravarse entre 3.500 euros y 7.750 euros. En el Pa韘 Vasco, las bonificaciones del rendimiento del trabajo establecidas entre los 3.000 euros y los 4.650 euros, seg鷑 los ingresos, se incrementan en un 100% y 250% para trabajadores activos con discapacidad entre el 33 y 65%, e igual o superior al 65% respectivamente. En Navarra existe una deducci髇 en la cuota por rentas del trabajo entre los 400 euros y los 1.400 euros, seg鷑 los ingresos, que se incrementan en un 50% y 100% para trabajadores activos con discapacidad entre el 33 y 65%, e igual o superior al 65% respectivamente.

2. La titularidad de los inmuebles

En las comunidades aut髇omas de r間imen com鷑, las viviendas y locales vac韔s generan lo que se denomina "imputaci髇 de rentas inmobiliarias", un ingreso que se estima en un porcentaje del valor catastral del inmueble. En este aspecto hay que revisar que estas imputaciones -cuyo tratamiento fiscal empeor tras la reforma de 2015- sean correctas, es decir, que no incluya viviendas que ya no sean de nuestra propiedad, que sean de varios titulares o que est閚 habitadas por el ex c髇yuge.

En general, se considera que los inmuebles urbanos, salvo la vivienda habitual y el suelo no edificado, generan una renta a efectos fiscales del 2% del valor catastral -el 1,1% si el valor ha sido revisado a partir del 1 de enero de 1994-. Pero como la reforma fiscal redujo este plazo a los diez a駉s anteriores al que se presenta la declaraci髇, en este caso 2017, la tributaci髇 de estos inmuebles ha aumentado al 2% del valor catastral si el procedimiento de valoraci髇 colectiva de car醕ter general del municipio es anterior a 2007.

En los casos concretos de Navarra y Pa韘 Vasco no existe esta imputaci髇 de rentas.

3. Las ganancias patrimoniales

Al igual que los incentivos del Plan PIVE a la compra de un veh韈ulo o las ayudas para la compra o reforma de una vivienda suelen venir se馻ladas en el borrador, las ganancias patrimoniales deben estar incorporadas en la propuesta de declaraci髇 para evitar que la Agencia Tributaria practique una liquidaci髇 e imponga una sanci髇.

Respecto a las ganancias patrimoniales por transmisiones de inmuebles y otros bienes, los t閏nicos recuerdan el llamado "hachazo fiscal" inmobiliario, que supone la supresi髇 de los coeficientes de correcci髇 monetaria a partir de 2015. Y en relaci髇 a los llamados coeficientes de abatimiento, que permiten disminuir parte de las plusval韆s en las ventas de bienes no relacionados con actividades econ髆icas adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, se aplican solo hasta un importe de 400.000 euros (en Pa韘 Vasco y Navarra no existe l韒ite) y a la parte proporcional de la ganancia obtenida hasta el 20 de enero de 2006 (閟ta puede quedar libre de tributaci髇).

En cambio, en Navarra y Pa韘 Vasco se mantienen vigentes los coeficientes de correcci髇 monetaria.

En este punto, los t閏nicos destacan las exenciones disponibles para las ganancias patrimoniales cuando los mayores de 65 a駉s o las personas que se encuentren en situaci髇 de dependencia severa o de gran dependencia transmitan su vivienda habitual. En Navarra se limita la exenci髇 de personas dependientes y mayores de 70 a駉s a los primeros 300.000 euros de ganancia; y en Pa韘 Vasco, solo a los mayores de 65 a駉s por los primeros 400.000 euros de ganancia y para una 鷑ica transmisi髇.

Existe otra exenci髇 para los mayores de 65 a駉s que vendan cualquier tipo de bien, siempre que el importe de la venta se destine a la creaci髇 de una renta vitalicia asegurada, con un l韒ite de 240.000 euros y en un plazo de seis meses. En Guip鷝coa y Navarra no existe esta exenci髇.

La tercera exenci髇 estar韆 reservada para las ganancias logradas tras la transmisi髇 de la vivienda habitual cuando el importe obtenido se reinvierta en la adquisici髇 o rehabilitaci髇 de otra vivienda habitual en un plazo de dos a駉s.

Tambi閚 estar醤 exentas en un 50% las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto cuando se transmitan inmuebles urbanos adquiridos entre el 12 de mayo y el 31 de diciembre de 2012. En Navarra y Pa韘 Vasco no existe esta exenci髇.

C覯O ES LA APP DE LA DECLARACI覰 DE LA RENTA

LAS FECHAS CLAVE DE LA DECLARACI覰 DE LA RENTA

4. Los cambios en la situaci髇 familiar

A la hora de hacer la declaraci髇 de la renta hay que reflejar los nacimientos, defunciones y, en especial, los cambios del estado civil que afectan en bastantes casos no s髄o al m韓imo familiar y a algunas deducciones familiares, sino tambi閚 a la posibilidad de reducir la base imponible con el importe fijado judicialmente de las pensiones compensatorias a favor del c髇yuge y las anualidades por alimentos. Igualmente, podr醤 reducir la progresividad con el importe fijado judicialmente de las anualidades satisfechas por decisi髇 judicial por alimentos a sus hijos sin derecho a aplicar el m韓imo por descendientes. Asimismo, se deben tener en cuenta las situaciones de discapacidad, tanto personales como familiares, especialmente las sobrevenidas o agravadas durante 2017.

Los t閏nicos se馻lan que es un error bastante com鷑 que hijos menores de 25 a駉s o de cualquier edad con una discapacidad igual o superior al 33%, que convivan con los padres, presenten la declaraci髇 por peque駉s trabajos o rentas entre 1.800 y 8.000 euros para obtener una peque耥sima devoluci髇, perdiendo los padres la posibilidad de incluirlos en el m韓imo por descendientes de su declaraci髇. As, puede ser preferible que estos hijos no presenten la declaraci髇 si no est醤 obligados, ya que la devoluci髇 que puedan lograr ser menor que la p閞dida del beneficio de los padres al no poder incluirlos en el m韓imo por descendientes. No obstante, si los ingresos del hijo no superan los 1.800 euros, s pueden presentar la declaraci髇 sin que los padres pierdan el derecho a incluirlos en el m韓imo por descendientes.

En Navarra y Pa韘 Vasco no existe m韓imo, sino deducci髇 por descendientes hasta los 30 a駉s. En el Pa韘 Vasco, los descendientes deducen siempre que no ganen por encima del salario m韓imo interprofesional y no presenten la declaraci髇; y en Navarra, cuando no superen el Indicador P鷅lico de Renta de Efectos M鷏tiples (IPREM).

Impuestos negativos

Los contribuyentes tambi閚 pueden beneficiarse de las nuevas ayudas familiares, bajo la f髍mula de deducciones en la cuota estatal del IRPF a favor de determinadas situaciones. Concretamente, la deducci髇 la pueden cobrar los miembros de las familias numerosas, quienes tengan ascendientes o descendientes con discapacidad, as como las familias monoparentales con dos hijos sin derecho a anualidades por alimentos. Esta deducci髇 puede superar el importe de las retenciones por IRPF, por lo que se le ha denominado "impuesto negativo". De igual modo, para la deducci髇 por hijo con discapacidad es preciso que 閟te tenga su propio NIF y que no obtenga rentas superiores a 1.800 euros si presenta su propia declaraci髇, o a 8.000 euros si no lo hace. Estos mismos l韒ites de renta se aplican para ascendientes

El importe de estas deducciones es de 1.200 euros anuales, o de 100 euros al mes si se solicita anticipadamente, salvo para las familias numerosas de categor韆 especial, que reciben 2.400 euros al a駉. Tampoco hay que olvidar la deducci髇 para las madres trabajadoras con hijos menores de tres a駉s, tambi閚 de 1.200 euros anuales o de 100 euros al mes si se solicita anticipadamente.

Gestha detalla que las deducciones son compatibles entre s, salvo las de familia numerosa y las de familia monoparental con dos hijos, lo que supone que una familia numerosa est醤dar con un hijo con discapacidad cobrar韆 2.400 euros al a駉, pero si tiene un ascendiente con discapacidad podr韆 deducirse otros 1.200 euros.

Adem醩, si en una familia numerosa uno de los progenitores trabaja (es preciso cotizar a la Seguridad Social), pero no tiene que presentar declaraci髇 al ganar menos de 22.000 euros al a駉, puede ceder el derecho a deducci髇 al otro progenitor y evitar el tr醡ite de la declaraci髇.

5. Las deducciones auton髆icas

Es particularmente importante dedicar un poco de tiempo a repasar las deducciones auton髆icas, ya que aunque sean desconocidas por el contribuyente pueden suponer importantes beneficios fiscales -gastos por estudios de los hijos, por adopci髇, alquiler de vivienda...-.

En este punto, los t閏nicos de Hacienda recomiendan descargar el Manual de la Renta en la web de la Agencia Tributaria, leer el 韓dice y repasar los apartados que interese a cada persona.
6. Las deducciones por alquiler de vivienda habitual

Aunque la deducci髇 estatal por alquiler de vivienda habitual ha desaparecido, se mantiene vigente para los contratos firmados antes del 1 de enero de 2015. As, los inquilinos con contratos anteriores a esa fecha pueden seguir deduci閚dose el 10,05% de las cuotas en el periodo impositivo por el alquiler de su vivienda habitual, siempre que su base imponible sea inferior a 24.107,20 euros anuales.

Tambi閚 algunas comunidades aut髇omas tienen establecidas deducciones al alquiler con otros requisitos, como Andaluc韆, Arag髇 (vinculado a determinadas operaciones de daci髇 en pago ), Asturias, Baleares, Canarias, Cantabria, Castilla La Mancha, Castilla y Le髇, Catalu馻, Extremadura, Galicia, Madrid y Comunidad Valenciana.

En el Pa韘 Vasco existe una deducci髇 de alquiler de vivienda habitual del 20%, con un l韒ite de deducci髇 de 1.600 euros anuales; si los contribuyentes tienen menos de 30 a駉s o son familia numerosa la deducci髇 pasa al 25%, con un l韒ite de deducci髇 de 2.000 euros anuales. En Navarra, la deducci髇 es del 15%, con el m醲imo de 1.200 euros anuales, con unos requisitos, y del 20%, con el m醲imo de 1.500 euros anuales, si los contribuyentes tienen menos de 30 a駉s o forman una unidad familiar monoparental.

7. Las deducciones por compra de vivienda habitual

Asimismo, la deducci髇 estatal por adquisici髇 de vivienda habitual, que tambi閚 desapareci, contin鷄 siendo aplicable para aquellos que la compraron o que realizaron alg鷑 pago para su construcci髇 antes del 1 de enero de 2013. Estos mantienen el derecho a la desgravaci髇 en 2013 y a駉s sucesivos, siempre que se hayan deducido por esa vivienda en 2012 o en a駉s anteriores. En este caso, pueden deducirse hasta un 15% de las cantidades invertidas con un l韒ite de 9.040 euros.

Por ello, es imprescindible comprobar que esta deducci髇 consta en el borrador, ya que en algunos casos, por errores de la entidad financiera, especialmente tras los procesos de fusi髇 y absorci髇, no aparecen los datos del pr閟tamo hipotecario. O, al existir m醩 de un pr閟tamo, Hacienda no lo incluye al desconocer cu醠 se destin a la compra de la vivienda. Igualmente, Gestha anima a verificar el importe, comprobando si hay primas por seguros de vida o cambios en las hipotecas que deban sumarse al c醠culo.

Los contribuyentes que hayan realizado alg鷑 gasto en obras de rehabilitaci髇 o ampliaci髇 de la vivienda habitual antes de 2013, siempre que esas obras se hubieran terminado antes de 2017, tambi閚 deben revisar a fondo el borrador. Al igual que los contribuyentes que se hubieran gastado dinero en adecuar sus viviendas a las personas con discapacidad antes de 2013, siempre que hubiesen concluido antes de 2017.

Adem醩, el ex c髇yuge que ha dejado la vivienda familiar comprada antes de 2013 y que sigue pagando toda o una parte de la hipoteca del inmueble donde residen los hijos menores no debe olvidar corregir su borrador para incluir la parte de la deducci髇 por vivienda habitual. Y los t閏nicos aclaran que esta deducci髇 es compatible con la de alquiler a la que pueda tener derecho o con la deducci髇 de su propia vivienda habitual si fue adquirida antes de 2013, con el l韒ite conjunto de los 9.040 euros de inversi髇.

Pa韘 Vasco y Navarra, que tienen su propio IRPF, podr醤 seguir con su deducci髇, incluidas las viviendas adquiridas despu閟 del 1 de enero de 2013; as la deducci髇 en Pa韘 Vasco es del 18% con el l韒ite anual de 1.530 euros, y en el caso de j髒enes y familias numerosas el 23% con el l韒ite m醲imo de 1.955 euros; mientras que la deducci髇 en Navarra es del 15% de la adquisici髇 de vivienda protegida con varios tipos superiores seg鷑 la composici髇 familiar y calificaci髇 de la vivienda adquirida hasta 2013 o 2015, y con una base m醲ima de deducci髇 de 7.000 euros anuales en declaraci髇 individual o 15.000 euros en conjunta.

8. Las aportaciones a los partidos pol韙icos y los donativos

La solidaridad y la ideolog韆 desgravan, de manera que las aportaciones a los partidos pol韙icos dan derecho a una deducci髇 del 20% de las cuotas de afiliaci髇. La base m醲ima de esta deducci髇 ser de 600 euros anuales y estar constituida por las cuotas de afiliaci髇 y aportaciones previstas en la Ley sobre financiaci髇 de los partidos pol韙icos. Asimismo, la 鷏tima reforma fiscal introdujo importantes mejoras en algunas deducciones por donativos siempre que hayan sido certificadas por la entidad beneficiaria.

En el Pa韘 Vasco existe una deducci髇 sin l韒ite del 20% de las cuotas de afiliaci髇 y aportaciones a partidos pol韙icos, salvo las cantidades aportadas obligatoriamente a su organizaci髇 pol韙ica por los cargos pol韙icos de elecci髇 popular o de libre designaci髇 que hayan deducido el 25% de los rendimientos 韓tegros del citado puesto de trabajo si estos representan la principal fuente de renta del contribuyente.

9. Planes de pensiones

A pesar de que el borrador tiene incluidas las aportaciones a planes de pensiones de acuerdo a los datos suministrados por la gestora, conviene verificarlos antes de validarlo. Y es que estas aportaciones permiten rebajar la base imponible. En este sentido, la reforma fiscal redujo la cantidad l韒ite que se puede aportar, desde los 10.000 hasta los 8.000 euros, siempre que no supere el 30% de los rendimientos del trabajo y actividades econ髆icas, independientemente de la edad.

En el Pa韘 Vasco la cantidad l韒ite es de 5.000 euros por aportaci髇 del contribuyente y de 8.000 por aportaci髇 de la empresa, por lo que el l韒ite conjunto puede alcanzar los 12.000 euros. En cambio, en Navarra la cantidad l韒ite es de 3.500 euros anuales, y si los part韈ipes son mayores de 50 a駉s el l韒ite pasa a los 6.000 euros anuales.

Adem醩, tambi閚 se pueden reducir en la base imponible las aportaciones a planes de pensiones realizadas por el c髇yuge del contribuyente cuando 閟te perciba rendimientos del trabajo o de actividades econ髆icas inferiores a los 8.000 euros al a駉. En este caso, el l韒ite de la aportaci髇 ha aumentado de 2.000 a 2.500 euros. En el Pa韘 Vasco esta barrera es de 2.400 euros anuales; y en Navarra se eleva a rentas hasta de 8.500 euros anuales, pero reduce el m醲imo a los 2.000 euros anuales.

Gestha recuerda que el ahorro fiscal de estas aportaciones oscila entre un m韓imo del 19 o el 21,5% hasta un m醲imo del 45 o el 48% de la inversi髇 realizada, seg鷑 las variaciones de las escalas de gravamen aprobadas por las comunidades aut髇omas.

10. Las cl醬sulas suelo

Las cantidades devueltas procedentes de las cl醬sulas suelo de las hipotecas no deben ser olvidadas a la hora de confirmar el borrador. Si bien lo normal es que 閟te advierta de estos ingresos y de la necesidad de regularizarlos, el contribuyente debe realizar las modificaciones correspondientes.

Gestha aclara que el dinero que se pag al banco, y que 閟te devolver despu閟, es el reintegro de un pago indebido, por lo que no constituye renta. De forma paralela, tampoco se integrar醤 en la base imponible los intereses que tienen la finalidad de indemnizar y que est醤 relacionados con las cl醬sulas suelo.

No obstante, hay una excepci髇 en los casos en que estos intereses se cobren en met醠ico y hubieran formado parte de la deducci髇 por inversi髇 en vivienda habitual o de deducciones establecidas por las comunidades aut髇omas, en los que habr que regularizar dichas deducciones indebidas de los cuatro ejercicios no prescritos de 2013 a 2016. Igualmente suceder韆 si se hubieran considerado como un gasto deducible en rendimientos por alquiler o actividades econ髆icas.

C覯O HACER BIEN LA DECLARACI覰 DE LA RENTA

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